暗号資産が所得になるとき

暗号資産の中には、何も売らないうちに、届いた時点で課税されるものがあります。このレッスンでは、米国のルールでどんな受け取りが所得になるのか、そして2種類の税金がどう組み合わさるのかを説明します。

所得になるもの

仕事への支払い。 サービスの対価として暗号資産で支払われたら、受け取った時点の時価と同じ額の通常所得があったことになります。暗号資産で支払われた給与も、給与であることに変わりはありません。
ステーキング報酬。 IRSは2023年、ステーキング報酬は、それに対する「支配と管理」を得た年の所得になると判断しました。わかりやすく言えば、それを売ったり移したりできるようになった時点です。この判断は、直接ステーキングした場合にも、取引所を通じてステーキングした場合にも当てはまります。
マイニング報酬。 IRSは、マイニングをステーキングと並んで申告すべき所得に挙げています。
ハードフォークで得たコイン。 ハードフォークとは、ブロックチェーンが分岐して新しいコインが生まれることです。新しいコインを受け取ったら、受け取った時点のその価値と同じ額の所得があったことになります。

どの場合も、金額は、暗号資産を受け取った日時のドル建ての価値です。

2回課税されるが、対象は別

所得として受け取った暗号資産には、レッスン56の2種類の税金が順にかかります。

受け取ったとき： その日の価値が所得になります。
処分したとき： その同じ価値を基準に、キャピタルゲインかキャピタルロスが生じます。所得として申告した額が取得価額になります。

例：

ETHが3,000ドルのときに、0.1 ETHのステーキング報酬を受け取る。所得は300ドルです。その0.1 ETHの取得価額は300ドルです。
8か月後、それを250ドルで売る。50ドルのキャピタルロスになります。

同じドルに2回課税されるわけではありません。届いたときの価値に課税され、そのあとは、それ以降の変化に課税されます。

落とし穴

所得は受け取った日に確定します。そのあと価格が下がっても、所得は減りません。

1年間で5,000ドル相当の報酬を受け取り、持ち続けたとします。納税の時期には1,500ドルの価値になっています。それでも、5,000ドルに対する所得税を払わなければなりません。

2つの習慣が身を守ります。

報酬が届いた日に、そのドル建ての価値を記録する。
税金を払えるだけの額を取っておく。 そのために、報酬のたびに一部を売る人もいます。

所得にならないもの

贈与。 本当の贈り物として暗号資産を受け取った場合、処分するまで所得はありません。取得価額は、通常、贈った人の取得価額を引き継ぎます。贈った人に購入記録を頼みましょう。記録がなければ、IRSはあなたの取得価額をゼロとして扱います。
自分のお金で暗号資産を買うこと。
自分のウォレットの間で暗号資産を動かすこと。

申告書のどこに書くか

IRSによると、ステーキング、マイニング、フォークによる所得は、確定申告書のSchedule 1に記入します。給与は、ほかの給与と一緒に記入します。事業の中で、あるいは個人事業主として暗号資産を受け取った場合はSchedule Cに記入し、自営業税（self-employment tax）がかかることがあります。

価値の決め方

受け取った時点のドル建ての価値が必要です。取引所を通じて受け取った暗号資産なら、その取引所の価格を使います。自分のウォレットに直接受け取った暗号資産なら、IRSは、取引の日時について暗号資産やブロックチェーンのエクスプローラーから取った価値を認めるとしています。

コインとして届かない報酬

レッスン48では、新しいトークンを払い出す代わりに価格が上がるリキッドステーキングトークンを紹介しました。レッスン43では、同じように増えていく貸し出しの預け入れを紹介しました。こうした場合にいつ所得が生じるのか、IRSははっきり示していません。ルールで答えが出ないときにどうするかは、レッスン60で見ていきます。