Quand les cryptos comptent comme un revenu

Certaines cryptos sont imposées dès leur arrivée, avant même que vous vendiez quoi que ce soit. Cette leçon passe en revue les rentrées qui comptent comme un revenu selon les règles américaines et la façon dont les deux impôts s'articulent.

Ce qui compte

La rémunération d'un travail. Si vous êtes payé en cryptos pour des services, vous avez un revenu ordinaire égal à leur juste valeur de marché au moment où vous les recevez. Un salaire versé en cryptos reste un salaire.
Les récompenses de staking. L'IRS a statué en 2023 que les récompenses de staking sont un revenu de l'année où vous en obtenez « la maîtrise et le contrôle ». Concrètement, c'est le moment où vous pouvez les vendre ou les transférer. La décision s'applique que vous stakiez directement ou par l'intermédiaire d'une plateforme d'échange.
Les récompenses de minage. L'IRS range le minage, avec le staking, parmi les revenus à déclarer.
Les pièces issues d'un hard fork. Un hard fork est une scission d'une blockchain qui crée une nouvelle pièce. Si vous recevez la nouvelle pièce, vous avez un revenu égal à sa valeur au moment où vous la recevez.

Dans chaque cas, le montant est la valeur en dollars à la date et à l'heure où vous avez reçu les cryptos.

Deux impôts, sur des choses différentes

Les cryptos reçues comme revenu passent par les deux impôts de la Leçon 56, l'un après l'autre.

À la réception : la valeur ce jour-là est un revenu.
À la cession : vous avez une plus-value ou une moins-value, mesurée à partir de cette même valeur. Le montant déclaré comme revenu devient votre prix de revient.

Un exemple :

Vous recevez une récompense de staking de 0,1 ETH alors que l'ETH vaut 3 000 dollars. Vous avez 300 dollars de revenu. Votre prix de revient pour ces 0,1 ETH est de 300 dollars.
Huit mois plus tard, vous les vendez 250 dollars. Vous avez une moins-value de 50 dollars.

Vous n'êtes pas imposé deux fois sur les mêmes dollars. Vous êtes imposé sur la valeur à l'arrivée, puis sur la variation depuis.

Le piège

Le revenu est fixé le jour de la réception. Si le prix baisse ensuite, le revenu ne diminue pas.

Supposons que vous receviez sur un an des récompenses d'une valeur de 5 000 dollars et que vous les gardiez. Au moment de payer l'impôt, elles valent 1 500 dollars. Vous devez toujours l'impôt sur le revenu sur 5 000 dollars.

Deux habitudes vous protègent :

Notez la valeur en dollars de chaque récompense le jour de son arrivée.
Mettez de côté de quoi payer l'impôt. Certains vendent une partie de chaque récompense dans ce but.

Ce qui n'est pas un revenu

Un don. Si vous recevez des cryptos en véritable cadeau, vous n'avez aucun revenu tant que vous ne les cédez pas. Votre prix de revient est en général celui du donateur. Demandez-lui sa preuve d'achat. Sans justificatif, l'IRS considère que votre prix de revient est nul.
Acheter des cryptos avec votre propre argent.
Déplacer des cryptos entre vos propres portefeuilles.

Où le déclarer

L'IRS indique que les revenus du staking, du minage et des forks se déclarent sur le Schedule 1 de la déclaration. Les salaires vont avec vos autres salaires. Si vous recevez des cryptos dans le cadre d'une activité professionnelle ou en tant qu'indépendant, elles vont sur le Schedule C, et l'impôt sur le travail indépendant (self-employment tax) peut s'appliquer.

Leur donner une valeur

Il vous faut la valeur en dollars au moment de la réception. Pour les cryptos reçues via une plateforme d'échange, utilisez le prix de la plateforme. Pour les cryptos reçues directement dans votre propre portefeuille, l'IRS indique qu'il acceptera une valeur tirée d'un explorateur de cryptomonnaies ou de blockchain pour la date et l'heure de la transaction.

Les récompenses qui n'arrivent pas sous forme de pièces

La Leçon 48 a décrit des jetons de staking liquide dont le prix augmente au lieu de verser de nouveaux jetons. La Leçon 43 a décrit des dépôts de prêt qui grossissent de la même façon. L'IRS n'a pas précisé à quel moment le revenu naît dans ces cas. La Leçon 60 examine quoi faire quand les règles ne suffisent plus.