Cas difficiles et erreurs fiscales courantes

Les règles des quatre dernières leçons couvrent l'achat, la vente, l'échange et les gains. Une bonne partie de ce qu'a enseigné le Niveau 3 va au-delà. Cette leçon montre où s'arrêtent les recommandations, comment agir raisonnablement à cet endroit et les erreurs que l'on commet même là où les règles sont claires.

Là où s'arrêtent les recommandations

Les questions-réponses de l'IRS sur les actifs numériques ne traitent pas :

Du wrapping d'un jeton.
Du dépôt de jetons dans un pool de liquidité.
Du prêt via un protocole DeFi.
Du staking liquide.
Des cryptos perdues ou volées.

L'IRS a aussi indiqué aux intermédiaires que, pour l'instant, ils n'ont pas à déclarer les opérations de staking, de prêt et de wrapping sur le Form 1099-DA. Il ajoute que les récompenses qui en découlent restent à déclarer.

Vous devez donc déclarer, et personne ne vous a dit exactement comment.

Pourquoi ces cas sont difficiles

Prenons le staking liquide de la Leçon 48. Vous remettez de l'ETH et recevez un autre jeton qui le représente. On peut l'interpréter de deux façons :

C'est un échange. Vous avez donné un actif numérique et en avez reçu un autre. La règle générale veut qu'échanger un actif numérique contre un autre soit une cession, donc vous avez une plus-value ou une moins-value sur l'ETH.
C'est un dépôt. Vous détenez toujours la même chose sous une autre enveloppe, donc rien n'a été vendu.

La même question se pose quand vous déposez dans un protocole de prêt et recevez un jeton-reçu, comme dans la Leçon 43, quand vous alimentez un pool de liquidité, comme dans la Leçon 42, et quand vous faites du wrapping. L'IRS ne l'a pas tranchée.

Comment agir quand la règle est floue

Notez tout quand même. Dates, quantités et valeurs en dollars à l'entrée comme à la sortie. Quelle que soit l'interprétation retenue, vous en aurez besoin.
Choisissez un traitement et appliquez-le chaque année. Ne traitez pas un dépôt comme une vente quand cela donne une perte et comme un non-événement quand cela donnerait un gain.
Notez ce que vous avez choisi et pourquoi.
Faites-vous conseiller quand les sommes sont importantes. Un fiscaliste qui connaît les cryptos vaut ici ses honoraires.

Les NFT

Vendre un NFT produit une plus-value ou une moins-value comme tout autre actif numérique. Payer un NFT en ETH revient à céder l'ETH, donc vous avez à ce moment-là une plus-value ou une moins-value sur l'ETH.

Une subtilité de plus. Les objets de collection, comme l'art, ont un taux maximal à long terme de 28 %. L'IRS a indiqué en 2023 que, jusqu'à de nouvelles recommandations, il regarde ce que représente un NFT pour décider s'il s'agit d'un objet de collection.

Cryptos perdues et volées

Ne partez pas du principe qu'une perte due à un vol, à une arnaque ou à une phrase de récupération perdue est déductible. Les questions-réponses de l'IRS ne la couvrent pas. Demandez conseil à un professionnel avant de la faire valoir.

Les erreurs qui coûtent le plus

« Je n'ai jamais encaissé, donc je n'ai rien à déclarer. » Échanger une crypto contre une autre est une cession. Échanger un stablecoin aussi.
« Je n'ai reçu aucun formulaire, donc je n'ai rien à déclarer. » L'obligation de déclarer ne dépend pas d'un formulaire.
Ignorer les récompenses jusqu'à leur vente. Les récompenses de staking et de minage sont un revenu dès le jour où vous en prenez le contrôle.
Perdre le prix de revient. Les pièces déplacées entre portefeuilles gardent leur coût d'origine, mais seulement si vous en avez gardé la trace. Une vente sans prix de revient prouvé peut être imposée comme si les pièces n'avaient rien coûté.
Oublier les frais payés en cryptos. Chacun est une petite cession.
Ne pas déclarer les pertes. Une perte déclarée réduit l'impôt maintenant ou les années suivantes. Une perte non déclarée ne sert à rien.
Mélanger les portefeuilles. Le prix de revient est suivi séparément pour chaque portefeuille et chaque compte.
Manquer la barre d'un an de quelques jours. Une plus-value à court terme est en général imposée à un taux plus élevé.
Tout laisser au logiciel. Vérifiez les libellés et les soldes.

La loi évolue encore

En septembre 2026, une commission de la Chambre des représentants a approuvé le Digital Asset Tax Certainty Act. Ce texte exonérerait notamment les frais de réseau et de transaction de 10 dollars ou moins, appliquerait les règles du wash sale aux actifs numériques et clarifierait l'imposition du minage et du staking. Lors de la dernière révision de cette leçon, il n'avait pas force de loi.

Chaque leçon de ce site indique la date de sa dernière révision. Pour la fiscalité, vérifiez aussi la situation actuelle auprès de l'administration fiscale avant de faire votre déclaration.

Niveau 3 terminé

Vous savez maintenant comment fonctionne la DeFi et d'où vient son rendement, comment le staking fonctionne de l'intérieur, ce qu'est un NFT et ce qu'il n'est pas, et comment tout cela est imposé. Les mêmes habitudes traversent chaque module : sachez qui détient les clés, sachez d'où vient le rendement, lisez avant de signer et gardez une trace de tout.