キャピタルゲインと取得価額

暗号資産を処分するたびに、1つの数字を計算します。利益か損失です。このレッスンでは、米国のルールでの計算方法と、税額を左右する要素を紹介します。

計算式

利益または損失＝受け取ったもの − 取得価額

取得価額（コストベーシス）とは、その暗号資産にかかった費用です。購入の場合は、支払った価格です。IRSは、取引所の手数料やガス代など、購入にかかった取引費用を加えることを認めています。売却にかかった費用は、受け取った額から差し引きます。

例：

1 ETHを2,000ドルで買い、手数料を20ドル払う。取得価額は2,020ドルです。
その後、3,000ドルで売り、手数料を30ドル払う。受け取ったのは2,970ドルです。
利益は2,970 − 2,020 ＝ 950ドルです。

支払った額の記録がなければ、取得価額を証明できません。だからこそ、レッスン59は記録がテーマです。

短期と長期

どれだけ長く持っていたかで、税率が決まります。

1年以下： 短期の利益で、通常の所得と同じ税率で課税されます。
1年超： 長期の利益で、所得に応じて0％、15％、20％で課税されます。

保有期間は、暗号資産を取得した日の翌日から数えます。

ほとんどの人にとって、長期の税率のほうが低くなります。2025年の場合、課税所得が48,350ドル以下の単身申告者は、長期の利益に0％の税率が適用されました。基準額は毎年変わるので、最新のものを確認しましょう。

1日早く売っただけで、長期の利益が短期の利益になることがあります。売る前に日付を確認しましょう。

どのコインを売ったのか？

1 ETHを1,500ドルで、もう1 ETHを2,500ドルで買い、いま1 ETHを3,000ドルで売るとします。どちらを売ったかによって、利益は1,500ドルにも500ドルにもなります。

米国のルールには、2つの答えがあります。

個別特定。 どの単位を売るのかを自分で選び、それを示す十分な記録を残します。
先入先出。 単位を特定しなければ、最初に取得したものから先に売ったとみなされます。

2025年1月1日以降、この計算はウォレットごと、口座ごとに別々に行います。あるウォレットのコインを売って、別のウォレットにあるコインの取得価額を使うことはできません。

損失

損失は役に立ちます。米国のルールでは次のとおりです。

損失は、まず利益と相殺されます。
損失が利益より大きければ、その超過分のうち毎年3,000ドルまでを、ほかの所得と相殺できます。
残りは翌年以降に繰り越されます。

損失は、申告して初めて意味を持ちます。お金を失った人は書類の手間を省きがちですが、それでは価値のあるものを手放すことになります。

ウォッシュセールの問題

株式について、米国にはウォッシュセール・ルールがあります。損失を出して売り、その前後30日以内に同じものを買うと、その損失をまだ計上できません。

このルールのもとになる法律は、「株式または証券」（"stock or securities"）を対象にしています。議会の合同租税委員会は2026年9月、デジタル資産はその対象に明示的には含まれていないと指摘しました。

これは変わるかもしれません。2026年9月16日、米下院の委員会は、ウォッシュセール・ルールをデジタル資産にも広げる法案「Digital Asset Tax Certainty Act」を可決しました。このレッスンを最後に見直した時点では、まだ成立していませんでした。現在の条文のままなら、2026年9月中旬の提出以降に行われた売却にさかのぼって適用されます。

損失を出して売って買い戻すことを当てにする前に、現状を確認しましょう。

NFTは扱いが違うことがある

収集品の長期の最高税率は、20％ではなく28％です。IRSは、当面、NFTが表すものを見て、そのNFTが収集品かどうかを判断するとしています。この点はレッスン60で改めて取り上げます。

3つの習慣

買ったときに取得価額を記録する。 手数料も含めます。
保有期間の日付を把握する。
利益だけでなく、損失も申告する。